Proporcjonalne odliczenie VAT. Ważny wyrok WSA

Proporcjonalne odliczenie VAT. Ważny wyrok WSA
Z uzasadnienia: Podatnik ma generalny obowiązek wyodrębniania podatku, który związany jest z czynnościami opodatkowanymi. Dotyczyć to będzie przede wszystkim tych transakcji, w przypadku których nabywane dobra w całości służą sprzedaży opodatkowanej. Wówczas bowiem cały taki podatek może być alokowany jako podatek związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych i podlegający w związku z tym odliczeniu.

vat

Optymalizacja podatkowa. Zmiana umowy z pracownikiem: Samozatrudnienie

Optymalizacja podatkowa. Zmiana umowy z pracownikiem: Samozatrudnienie
Oszczędności podatkowe może przynieść zastąpienie stosunku pracy innymi formami wykonywania pracy: samozatrudnieniem, umowami cywilnoprawnymi. Największe korzyści pod tym względem daje samozatrudnienie, czyli świadczenie usług dla „pracodawcy" w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Korzyści dla samozatrudnionego to niższe składki na ubezpieczenia, możliwość skorzystania z liniowej zamiast progresywnej stawki podatku oraz możliwość zastosowania rzeczywistych kosztów uzyskania przychodu.

Cash flow nie zawsze obowiązkowy

Cash flow nie zawsze obowiązkowy

Sprawozdanie finansowe to nie tylko bilans i rachunek zysków i strat. To także informacja dodatkowa, a w przypadku niektórych podmiotów także rachunek przepływów pieniężnych. Informacja dodatkowa i cash flow powinny dostarczyć informacji pozwalających lepiej przeanalizować i zinterpretować dane bilansowe czy wynikowe. Dzięki nim możliwa jest kompleksowa ocena działalności jednostki. Zmiany, które wprowadziła nowelizacja ustawy o rachunkowości z 23 lipca 2015 r., wpłynęły także na zawartość danych prezentowanych w tych dodatkowych elementach sprawozdania.

Podatki 2017. Jednorazowa wartość transakcji a limit płatności gotówkowych

Podatki 2017. Jednorazowa wartość transakcji a limit płatności gotówkowych
Pojęcie transakcji, o której mowa w art. 15d ustawy o CIT w związku z art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w przypadku umów o współpracę/umów ramowych, odnosi się do wartości sprzedaży dokonanej w oparciu o poszczególną fakturę VAT wystawioną w ramach takiej umowy, a nie sumaryczną wartość sprzedaży w okresie obowiązywania umowy o współpracę/umowy ramowej - wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 marca 2017 r., sygn. 1462-IPPB6.4510.6.2017.1.AM.

cit,vat

PIT za 2016. O czym trzeba pamiętać, rozliczając ulgę na leki i wykorzystywanie samochodu

PIT za 2016. O czym trzeba pamiętać, rozliczając ulgę na leki i wykorzystywanie samochodu
Podatnik, który jest osobą niepełnosprawną lub na którego utrzymaniu jest taka osoba, ma prawo do odliczenia od dochodu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym. Stanowi o tym art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 2032, z późn. zm.; dalej: ustawa o PIT).

pit

Podatki 2017. Jednorazowa wartość transakcji a limit płatności gotówkowych

Podatki 2017. Jednorazowa wartość transakcji a limit płatności gotówkowych
Pojęcie transakcji, o której mowa w art. 15d ustawy o CIT w związku z art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w przypadku umów o współpracę/umów ramowych, odnosi się do wartości sprzedaży dokonanej w oparciu o poszczególną fakturę VAT wystawioną w ramach takiej umowy, a nie sumaryczną wartość sprzedaży w okresie obowiązywania umowy o współpracę/umowy ramowej - wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 marca 2017 r., sygn. 1462-IPPB6.4510.6.2017.1.AM.

cit,vat

WSA. Zbycie wierzytelności a możliwość zaliczenia do kosztów kaucji gwarancyjnej

WSA. Zbycie wierzytelności a możliwość zaliczenia do kosztów kaucji gwarancyjnej
Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny. Skoro zatem pełna kwota wynikająca z faktury (w tym kwota "kaucji gwarancyjnej" zatrzymana przez kontrahenta), została przez stronę rozpoznana jako element należnego przychodu i podlegała opodatkowaniu to nie znajduje zastosowania wyłączenie z kosztów na podstawie cyt. art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy.

cit

Postępowanie egzekucyjne: Zwrot nadpłaty podatku a zabezpieczenie należności

Postępowanie egzekucyjne: Zwrot nadpłaty podatku a zabezpieczenie należności
Tezy: Za dzień zwrotu nadpłaty, o którym mowa w art. 77b § 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), określający koniec naliczania oprocentowania nadpłaty na podstawie art. 78 § 4 tej ustawy, należy uważać dzień obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu także wtedy, gdy przelew jest zrealizowany w celu zabezpieczenia należności pieniężnej podatnika w drodze zajęcia jego wierzytelności będącej nadpłatą, na rachunek bankowy organu egzekucyjnego w ramach art. 165 § 4 zdanie pierwsze w związku z § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012 r. poz. 1015, z późn. zm.).

zwrot

Odprawa dla członka zarządu spółki a PIT

Odprawa dla członka zarządu spółki a PIT
Tezy: Jeżeli strony umowy przewidziały, iż świadczenie - zwane też odprawą, czy odszkodowaniem - otrzymane przez członka zarządu spółki kapitałowej z tytułu pozbawienia go tej funkcji, jako świadczenie organizacyjne ma charakter kary umownej (art. 483 § 1 w związku z art. 484 § 1 k.c.) to stanowi ono przychód ze źródła przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm. ), t.j. działalności wykonywanej osobiście, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.

pit

ZUS: Ogólny schemat kontroli płatników składek

ZUS: Ogólny schemat kontroli płatników składek
Co sprawdza ZUS  ZUS ocenia, jak płatnicy składek wywiązują się z obowiązków w zakresie ubezpieczeń społecznych. W szczególności sprawdza, czy:  prawidłowo zgłosili oni do ubezpieczeń społecznych: siebie, swoich pracowników iinne osoby, które powinni zgłosić do tych ubezpieczeń,  rzetelnie i prawidłowo obliczają, potrącają i opłacają składki i inne należności, które pobiera ZUS,  odpowiednio ustalają uprawnienia do świadczeń z ubezpieczeń społecznych,  prawidłowo wypłacają świadczenia i dokonują rozliczeń, które są z nimi związane,  w terminie i prawidłowo opracowują wnioski o emerytury i renty,  właściwie wystawiają zaświadczenia i zgłaszają dane dla celów ubezpieczeń społecznych.  Jeśli płatnik składek zalega z ich opłatą, ZUS może również sprawdzić jego majątek.

Na CIT wpływają tylko rzeczywiste zdarzenia gospodarcze

Na CIT wpływają tylko rzeczywiste zdarzenia gospodarcze
Tezy: Zgodnie z art. 9 ust. 1 i art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 ze zm.) dochód/stratę i podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych tworzą wartości wynikające z rzeczywistych zdarzeń działalności gospodarczej, a nie czynności ewidencyjno – rachunkowe podatnika.

cit

Możliwość odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej

Możliwość odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej
Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, pod warunkiem że wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi, prawa do odliczenia VAT brak; w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi, prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych.

vat

Możliwość odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej

Możliwość odliczenia VAT od opłat za przyłączenie do sieci elektroenergetycznej
Podstawowa zasada podatku VAT wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r. poz. 710, z późn. zm.) daje podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług pod warunkiem, są wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zakup związany jest z czynnościami zwolnionymi prawa do odliczenia VAT brak, w przypadku zakupów związanych zarówno z czynnościami zwolnionymi oraz opodatkowanymi prawo do odliczenia służy w części odnoszącej się do czynności opodatkowanych.

vat

Przy zamknięciu roku w jednostkach budżetowych łatwo o błąd

Przy zamknięciu roku w jednostkach budżetowych łatwo o błąd

Problem: Wydawałoby się, że nie ma nic bardziej oczywistego i usystematyzowanego w pracach księgowych, jak operacja zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego, potocznie nazywana zamknięciem roku. Są to bowiem działania, które w jednostce kontynuującej działalność powtarzają się co roku. Jednak jest to procedura tak złożona, na którą składa się tak wiele czynności, że łatwo o błąd lub niedotrzymanie terminu. Warto przypomnieć, na co muszą zwrócić uwagę księgowi jednostek budżetowych przy zamknięciu roku 2016, aby zostało ono zrobione prawidłowo.

WSA. Sprzedaż prywatnej nieruchomości wykorzystywanej w firmie a VAT

WSA. Sprzedaż prywatnej nieruchomości wykorzystywanej w firmie a VAT
W przypadku osób fizycznych mamy do czynienia z majątkiem przedsiębiorstwa (wyodrębnionym w sposób wyraźny dla celów prowadzonej działalności gospodarczej) i majątkiem prywatnym. Może zdarzyć się, że elementy majątku prywatnego są wykorzystywane do celów zarobkowych (tym samym wchodzić w zakres działalności gospodarczej) a mimo to pozostać w majątku prywatnym. Fakt uznania dzierżawy gruntu za działalność gospodarczą nie ma automatycznego przeniesienia na późniejszą transakcję sprzedaży gruntu. W sytuacji wygaśnięcia umowy dzierżawy nie ma już okoliczności - czerpania zysku z dobra, która wskazywałyby, że mamy do czynienia z działalnością gospodarczą. Nie można mówić, że taka sprzedaż odbywa się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej albowiem w takiej sytuacji ma miejsce powrót do stanu sprzed umowy dzierżawy czyli zwykłego posiadania majątku prywatnego. Uprzednia dzierżawa gruntu znajdującego się w majątku prywatnym osoby fizycznej nie może przesądzać o opodatkowaniu VAT późn

vat

NSA. Własny cel mieszkaniowy w więcej niż jednym lokalu

NSA. Własny cel mieszkaniowy w więcej niż jednym lokalu
Z uzasadnienia: Czasowe wynajęcie zakupionych lokali mieszkalnych samo w sobie nie może przesądzać o tym, że podatnik nie będzie w nich realizował w tych mieszkaniach własnych celów mieszkaniowych. Ustawodawca nie zastrzegł, że własny cel mieszkaniowy w zakupionym lokalu ma być realizowany nieprzerwanie od daty jego nabycia. Dla uznania spełnienia warunków skorzystania z ulgi nie jest wystarczająca sama deklaracja podatnika, że poprzez wskazane zakupy realizuje swój cel mieszkaniowy. Ustawodawca nie odniósł bowiem skorzystania z prawa do zwolnienia z opodatkowania od werbalnej deklaracji takiego zamiaru w chwili nabycia, lecz wyraźnie wskazał, że nabycie musi być dokonane na własne cele mieszkaniowe.